글로벌최저한세는 다국적기업그룹이 어느 국가에서 사업을 하든 최소 15%의 실효세율로 세금을 납부하도록 하는 제도입니다. 국가별 실효세율이 15%에 미달하는 경우, 그 부족분(추가세액)을 모기업 소재국 등에서 과세하게 됩니다.

• 매출 기준:  직전 4개 사업연도 중 2개 연도 이상의 연결매출액이 7.5억 유로(약 1조 원) 이상인 다국적기업그룹의 구성기업.
• 신고 의무:  위 기준을 충족하는 그룹의 모든 국내구성기업은 최종모기업의 소재지나 해당 국가의 제도 시행 여부와 관계없이 신고 의무
• 제외 대상: 정부기관, 국제기구, 비영리기구, 연금펀드 등은 적용에서 제외

• 신고·납부 기한: 2026년 6월 30일(화)까지.
  • 단, 최초 적용 연도의 경우 사업연도 종료일부터 18개월이 되는 날과 6월 30일 중 늦은 날까지 가능.
• 신고 방법:
  • 정보신고서: 홈택스를 통한 전자신고만 가능.
  • 추가세액신고서: 홈택스 전자신고 또는 세무서 방문·우편 접수가 가능.

• 글로벌최저한세 정보신고서: 다국적기업그룹의 일반 정보 및 세액 계산 내역을 담은 기본 신고서. 그룹 내 지정국내기업이 대표 제출하거나 국외구성기업이 현지 제출(정보교환 협정국) 시 국내 제출이 면제될 수 있음.
• 국외소재구성기업 정보신고서: 국외에서 정보신고서를 제출한 경우 국내에 제출해야 하는 보완 서류.
• 추가세액신고서: 실제 납부할 추가세액이 있는 기업이 제출.

• 과태료: 신고서를 기한 내 미제출하거나 허위 제출할 경우 1억 원의 과태료가 부과됩니다.
• 전환기 특례: 제도 시행 초기임을 고려하여 2024년 귀속분에 한해 성실 노력 의무를 다한 경우 과태료가 면제되며, 무신고·과소신고 가산세가 적용되지 않습니다.

글로벌최저한세는 최종모기업의 연결재무제표를 기준으로 사업연도를 설정해야 하며, 정보신고서는 기능통화(외화)로, 세액신고서는 원화로 작성해야 함에 유의하시기 바랍니다.

Global Minimum Tax is a regime designed to ensure that multinational enterprise (MNE) groups pay a minimum effective tax rate of 15% regardless of the jurisdiction in which they operate. Where the effective tax rate in a particular jurisdiction falls below 15%, the shortfall (top-up tax) may be imposed by the jurisdiction of the parent entity or other relevant jurisdictions.

(Entities Subject to Filing and Payment)

• Revenue Threshold: Constituent entities of multinational enterprise groups with consolidated revenue of at least EUR 750 million (approximately KRW 1 trillion) in at least two out of the preceding four fiscal years.
• Filing Obligation: All Korean constituent entities within an in-scope group are required to file, regardless of the location of the ultimate parent entity or whether the relevant foreign jurisdiction has implemented the rules.
• Excluded Entities: Government entities, international organizations, non-profit organizations, pension funds, and certain other excluded entities are outside the scope of the rules.

(Key Filing Deadlines and Methods)

• Filing and Payment Deadline: By 30 June 2026 (Tuesday).
• However, for the initial year of application, filing may be made by the later of:
  (i) 18 months after the end of the fiscal year, or
  (ii) 30 June 2026.
• Filing Methods:
  • GloBE Information Return: Electronic filing through Hometax only.
  • Top-up Tax Return: May be filed electronically through Hometax or submitted to the tax office by mail or in person.

(Types of Filing Documents)

• GloBE Information Return (GIR): The primary filing containing general information on the MNE group and detailed tax calculation information. Filing in Korea may be exempt if a designated local filing entity submits the return on behalf of the group, or if an overseas constituent entity files the return in a jurisdiction with an information exchange agreement.
• Overseas Constituent Entity Information Return: Supplemental filing required in Korea where the GIR has been submitted overseas.
• Top-up Tax Return: Required where additional top-up tax is payable.

(Penalties and Transitional Relief)

• Administrative Penalty: Failure to file, late filing, or submission of false information may result in an administrative penalty of up to KRW 100 million.
• Transitional Relief: In recognition of the initial implementation phase, penalties for non-filing or underreporting for the 2024 fiscal year may be waived where taxpayers have made good-faith efforts to comply.

Please also note that the fiscal year for Global Minimum Tax purposes must be aligned with the fiscal year used in the ultimate parent entity’s consolidated financial statements. In addition, the GloBE Information Return should be prepared in the functional currency (foreign currency), while the Top-up Tax Return must be prepared and filed in Korean Won (KRW).